Начиная с версии 3.0.140 в «1С:Бухгалтерии 8» изменился порядок учета расходов на оплату товара в валюте при применении УСН с объектом «доходы минус расходы». Сумма расходов на оплату товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте, теперь пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты товаров. Такой порядок соответствует позиции Минфина России, высказанной в письме от 25.04.2017 № 03-11-11/24828. Как скорректировать остатки по товарам, приобретенным и оплаченным за валюту в прошлых периодах, рассказывают эксперты 1С.
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» для признания расходов по товарам, предназначенным для дальнейшей реализации, необходимо 3 условия:
- товар принят к учету (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- товар оплачен поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- товар реализован покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с расходами, выраженными в рублях, при этом расходы в валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату осуществления расходов (п. 3. ст. 346.18 НК РФ).
По мнению Минфина России, стоимость товаров, приобретенных за иностранную валюту, пересчитывается в рубли на дату оплаты по курсу ЦБ РФ, а учитывается при определении налоговой базы по УСН по мере реализации приобретенных товаров (письмо от 25.04.2017 № 03-11-11/24828).
До перехода на версию 3.0.140 в «1С:Бухгалтерии 8» списание товаров в расходы проводилось с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату наступления последнего события (оплата или реализация).
Для пересчета расходов по курсу ЦБ РФ на дату оплаты по товарам, поступившим, оплаченным и реализованным в 2023 году, достаточно перепровести соответствующие документы. Но что делать с остатками импортного товара на 01.01.2023? Возможность перепровести документы прошлых периодов есть не у всех и не всегда.
Для такого товара потребуется вручную исправить данные в регистре накопления Расходы при УСН на рублевые. Таким образом, стоимость товаров, которая хранится в валюте или условных единицах, при признании расходов будет учтена в рублевых суммах.
Чтобы упростить эту задачу, можно воспользоваться универсальным отчетом и вывести остатки по регистру Расходы при УСН. Отчет следует составить на дату планируемой корректировки. Для сокращения показателей отчета рекомендуется настроить отборы, например, установить отбор по товару в валюте. Также можно отключить отображение неиспользуемых реквизитов.
Корректировку записей регистра Расходы при УСН следует отражать с помощью документа Операция. Дата документа Операция должна быть раньше даты реализации товаров, для которых требуется корректировка. Для добавления требуемого регистра в табличную часть следует нажать на кнопку Еще, расположенную в шапке документа, и использовать команду Выбор регистров
В открывшейся форме на закладке Регистры накопления следует установить флаг Расходы при УСН и нажать на кнопку ОК.
В Документе Операция появляется отдельная закладка с выбранным регистром. Корректирующие записи вводятся пользователем по кнопке Добавить.
Поскольку регистр Расходы при УСН – оборотный регистр, то по каждому товару следует вводить две записи.
в первой записи с видом движения Расход нужно повторить реквизиты строки с суммой в валюте из универсального отчета;
во второй записи с видом движения Приход нужно повторить реквизиты первой записи, но указать валюту в рублях и сумму в рублях, рассчитанную по курсу ЦБ РФ на дату оплаты
В результате внесенных корректировок при реализации остатков валютного товара в регистр Расходы при УСН вводится запись с видом движения Расход, где отражается количество реализованного товара и его стоимость, рассчитанная по курсу ЦБ РФ на дату оплаты
Данная сумма учитывается в расходах при УСН «доходы минус расходы», что подтверждается записью регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I)
